消費税の計算のしくみとインボイス制度が始まってからのしくみ

インボイス制度
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この記事でわかること

消費税のしくみとインボイス制度が開始されたときの消費税のしくみ

消費税のしくみって分かりづらいですよね。

さらに、インボイス制度が始まると余計にわけがわからなくなってしまいます。

かしわざき
かしわざき

酒もコーヒーもやめられないオレって弱い人間だよなぁ~といつも思う税理士の柏嵜です。

東京都大田区で開業しています。

この記事を読むと消費税のしくみとインボイス制度になってからの消費税のしくみがわかります。

消費税の計算のしくみ

消費税の計算のしくみの原則は、もらった消費税と払った消費税の差額を納税します。

もらった消費税とは?

もらった消費税は、売上などで一緒にもらう消費税のことです。

1,000万円の売上があれば、1,100万円(内消費税100万円)で請求すると思います。

その分の内消費税100万円分です。

消費税がない売上の代表的なものは、住宅を貸している時の家賃です。

住宅を貸している家賃は、住んでいる人に消費税を請求できませんので、消費税は含んでいません。

払った消費税とは?

払った消費税は、仕入れなどと一緒に請求される消費税のことです。

商品を購入したり、サービスを受けたりした時の代金と一緒に払う消費税です。

代金を支払っても消費税がかからないものは、印紙や給料です。

※簡易課税制度とか特例制度がありますが、それは置いておきます。

図にすると下のようになります。

金額を入れてみると、よりわかりやすくなります。

金額を入れて見たいと思います。

例)売上1,100万円(内消費税100万円)、A社から仕入275万円(内消費税25万円)、B社から仕入275万円(内消費税25万円)

上でも書きましたが、消費税は、もらった消費税と払った消費税の差額を納税します。

今回の例でいくと、もらった消費税は、売上1,100万円の内の100万円となります。

払った消費税は、A社分の25万円とB社分の25万円の合計50万円となります。

計算式は、

  • もらった消費税100万円△払った消費税50万円=預かり消費税が50万円

となり、国に納税する消費税は50万円となります。

これを図にしたいと思います。

この払った消費税のことを仕入税額控除と言います。

商品やサービスを購入して、もらった消費税から払った消費税を控除して、預かり消費税を計算するからです。

消費税は、もらった消費税と払った消費税の差額を納税するのが基本です。

インボイス制度が始まると変わる消費税のしくみ

インボイス制度が始まると消費税のしくみが変わります。

インボイス制度とは、2023年10月1日から始まる消費税の新しい制度です。

簡単に説明すると、インボイス制度が始まると、国税庁に登録した会社や個人事業主からの仕入れのみが、払った消費税となります。

つまり、2023年10月1日から

  • 登録している会社などに支払う⇒支払った消費税となる
  • 登録していない会社などに支払う⇒支払った消費税にならない

と言うことになります。

例えば、

  • A社⇒国税庁に登録している
  • B社⇒国税庁に登録していない

とします。

国税庁に登録しているA社への支払いは、275万円(内消費税25万円)となります。

でも、登録していないB社への支払いは、275万円(消費税なし)となります。

払った金額に変化はありませんが、消費税の納税には変化が出てきます。

消費税は、払った消費税ともらった消費税の差額を納税します。

今回のケースですと、次のような計算式になります。

  • もらった消費税100万円△払った消費税はA社分の25万円=預かり消費税は75万円

となります。

図にすると、下のようになります。

インボイス制度が始まると、登録しているA社への支払いは、払った消費税として計算することができます。

でも、登録していないB社への支払いは、払った消費税として計算することができません。

その結果、A社に275万円(内消費税25万円)とB社に275万円を同じ様に払っているのですが、消費税の納税額は変わってしまうのです。

※B社に支払った金額は、経費になります。

消費税の払った消費税(仕入税額控除の対象)にならないだけです。

インボイス制度が始まると、登録している事業者かどうかは、国税庁のHPで確認できるようになります。

消費税の計算のしくみとインボイス制度が始まってからのしくみのまとめ

最後のもう1度確認しましょう。

消費税の計算のしくみとインボイス制度が始まってからのしくみのまとめ
消費税の計算のしくみとインボイス制度が始まってからのしくみのまとめ
  • 消費税の原則は、もらった消費税と払った消費税の差額を納税する
  • インボイス制度は、2023年10月1日から開始する
  • インボイス制度になると、登録した事業者に支払った分だけが支払った消費税となる

55日記(1137)

ガチャガチャが好きなようです。

自分の欲しい物がでないと、「出るまでやりたい!」とわがままを言うようです。

66日記(364)

御飯を食べさせる時、スプーンですくった量がすくないと怒ります。

「そのくらい良いじゃないの」と言いたい。

インボイス制度消費税
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柏嵜税務会計事務所